CRS 交換哪些資料

機制與法律依據

CRS 由經濟合作與發展組織（OECD）制訂，經《多邊主管當局協議》（MCAA）在參與稅務管轄區之間運行。香港的法律基礎是《稅務條例》附表 17D（由《2016 年稅務（修訂）（第 3 號）條例》引入），2017 年 1 月 1 日生效，2018 年 9 月完成首次對外交換。內地依據國家稅務總局等六部委 2017 年第 14 號公告，2017 年 7 月 1 日生效。兩地主管當局分別為香港稅務局與國家稅務總局。

交換的內容

帳戶持有人或控制人的姓名（名稱）、地址、居留稅務管轄區及納稅人識別號（TIN）、出生日期（個人）、帳號，以及申報金融機構的名稱和識別編號。帳戶資料方面為年度末帳戶餘額或價值，以及利息、股息和出售或贖回金融資產的總收益（gross proceeds）——全部是總額口徑，不作費用淨額扣減。

誰須申報

申報金融機構涵蓋存款機構、託管機構、特定保險公司和投資實體；政府實體、中央銀行、上市法團及其關聯公司、退休基金等屬豁免申報金融機構。符合申報金融機構定義的機構，即使沒有可報告帳戶，也須向稅務局提交零申報——「沒有資料可報」本身是一項申報義務。

CRS 盡調門檻

盡調門檻

審查義務按帳戶類別設門檻（見下表）：存量個人帳戶年末價值不超過 5 萬美元的豁免審查；超過 100 萬美元的須加強盡職審查；存量實體帳戶不超過 25 萬美元的豁免；新開帳戶（個人和實體）一律全部審查。

名單與時效

可報告稅務管轄區名單按已激活交換關係的夥伴轄區逐年調整，以稅務局 AEOI 專頁當時公布為準。本站不逐項羅列名單——引用過期名單比不引用更容易誤導。

不合規後果

向金融機構提供不實自我證明，可導致帳戶被拒、凍結或關閉，並觸發可疑交易報告；附表 17D 對違規申報另有罰則。同時要分清：CRS 交換本身不創設納稅義務，但交換到的資料會成為對方稅務機關比對與稽查的線索。