Active／Passive NFE

為什麼要分類

Passive NFE 的帳戶資料按普通欄位申報，但金融機構必須識別其控制人，並就身為可報告稅務管轄區居民的控制人另行申報；Active NFE 則無穿透要求。分類是「中間層會不會被穿透」的第一道閘門——同一集團內有實際經營的實體多為 Active，純持股平台多為 Passive。

判定測試

一般以上一申報週期的財務資料衡量（見下表）：被動收入（利息、股息、租金、特許權使用費、資本增值等）佔總收入少於 50%，且產生被動收入的資產佔總資產少於 50%，即屬 Active NFE；任一比例達到或超過 50%，或屬純持股實體，一般歸為 Passive NFE。上市非金融集團成員等另有指明的 Active 類別。

控制人的範圍

控制人指對實體實施控制的自然人，實務上一般以直接或間接持有 25% 以上所有權、控制權或擔任高級管理人員界定。信託按特別規則認定：受託人、設立人、受益人（包括任意受益人）及保護人均屬控制人——設立信託不會把安排移出申報範圍。

自我證明

開立新實體帳戶及後續審查時，金融機構須取得帳戶持有人的自我證明（稅務居民身份、實體分類、控制人資料）；資料變更或發現不可靠時，須重新取得。自我證明應與股東名冊、登記文件和財務資料一致——不一致會被要求補充說明或觸發強化審查。

TIN 申報

內地個人以居民身份證號碼為納稅人識別號；內地實體以統一社會信用代碼；香港個人以香港身份證號碼作功能等同申報。填報錯漏會延誤交換或構成不實申報。

Active／Passive NFE 判定