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三項條件
內容日期：2026-08-24
三要素
優惠稅率須同時滿足三項條件：（1）香港居民身份證明書——向稅務局申請（網上或 IR1313A 表格），免費，內地個案一般數周辦妥；（2）受益所有人——內地按國稅函〔2009〕601 號及 2018 年第 9 號公告審查，導管公司、無實質的持股平台會被否定；（3）持股比例與期限——股息 5% 稅率須直接持股 ≥25% 並滿足持有期要求。缺一項，按 10% 全額徵收。
常見項目稅率對照
| 所得類別 | 安排稅率 | 國內法一般稅率 | 主要條件 |
|---|---|---|---|
| 股息 | 5% | 10% | 受益所有人直接持股 ≥25% |
| 股息（其他情形） | 10% | 10% | — |
| 利息 | 7% | 10% | 居民身份證明書＋受益所有人 |
| 特許權使用費 | 7% | 10% | 居民身份證明書＋受益所有人 |
| 營業利潤 | 不徵 | — | 未在內地構成常設機構 |
個案情況不同，建議預約顧問評估。
本頁面內容為一般性專業資訊，不構成稅務、法律或投資意見；具體個案請諮詢香港執業會計師/稅務師，或以 IRD / SFC / HKMA / CR 官方公布為準。